Künstliche Intelligenz (KI) beeinflusst weiterhin alle Branchen, da Unternehmen und Privatpersonen nach dem optimalen Gleichgewicht zwischen Automatisierung und angemessener Aufsicht und Überwachung streben. Die Steuererklärung erscheint auf den ersten Blick wie ein Paradebeispiel für die Effizienzgewinne, die KI durch die optimierte Analyse riesiger Datenmengen und die Identifizierung potenzieller Fehler oder Unstimmigkeiten verspricht. Der Internal Revenue Service (IRS) nutzt KI bereits , um Einzelpersonen und Personengesellschaften für Prüfungen auszuwählen, Betrug aufzudecken und andere Compliance- und Durchsetzungsaufgaben wahrzunehmen. Ich habe bereits über die Schwierigkeiten des IRS bei Betriebsprüfungen von Personengesellschaften und die Zukunft der Durchsetzung von Vorschriften für Personengesellschaften geschrieben, die möglicherweise den Einsatz von KI beinhalten wird. Eine Studie des Government Accountability Office (GAO) zum Einsatz von KI in der öffentlichen Verwaltung zeigte, dass die Forschung qualitativ hochwertige Daten und qualifizierte Fachkräfte benötigt, um die Vorteile der Technologie wirklich zu verstehen. Der IRS hat seine aktuellen Modernisierungsbemühungen Berichten zufolge vorerst ausgesetzt , um den zukünftigen Einsatz von KI zu bewerten. Ein kürzlich ergangenes Urteil des US-Steuergerichts deutet jedoch darauf hin, dass der zunehmende Einsatz von Software zur Einhaltung von Vorschriften Steuerzahler nicht vor Fehlern schützt, die durch neue Technologien verursacht werden. Tatsächlich dürfte die nahe Zukunft Softwarefehler weniger verzeihen als herkömmliche menschliche Fehler.
Wie kann künstliche Intelligenz den Aufwand bei der Steuererklärung reduzieren?
Der Internal Revenue Service (IRS) erhält Millionen von Informationsmeldungen von Dritten, die zur Analyse und Durchsetzung von Melde- und Steuerpflichten verwendet werden. Diese Meldungen können von Arbeitgebern (z. B. Formular W-2), Anbietern von Vergütungen an Nicht-Angestellte (z. B. Formular 1099-NEC) oder Vermittlern beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen (z. B. Formular 1099-K) stammen. Für digitale Vermögenswerte wurde eine völlig neue Reihe von Informationsmeldungen eingeführt. Der Kongress und Präsident Donald Trump haben kürzlich die Meldepflichten für bestimmte DeFi-Transaktionen aufgehoben, was eine Belastung für kleine Unternehmen und die Community der digitalen Vermögenswerte darstellt. Die Meldung von Informationen ist jedoch für einige „Vermittler“, die an Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten beteiligt sind, gemäß dem neuen IRS-Formular 1099-DA weiterhin erforderlich.
Für Unternehmen, insbesondere kleine Unternehmen, können die zusätzlichen Kosten für die Erstellung, Implementierung und Überwachung der Compliance-Vorschriften zur Informationsberichterstattung unerschwinglich sein. Viele dieser Unternehmen entscheiden sich für den Kauf von Software, die sie bei ihren Compliance-Bemühungen unterstützt. Angesichts der Aussicht auf Zeit- und Kostenersparnis durch KI-gestützte Software wird die Akzeptanz mit Sicherheit zunehmen. Unternehmen müssen ihren Steuermeldepflichten nachkommen, andernfalls drohen ihnen bei Nichteinhaltung möglicherweise hohe Geldstrafen durch die IRS. Daher wäre eine KI-Lösung eine attraktive Option. Einem aktuellen Urteil des Finanzgerichts zufolge schützt Sie die Verwendung einer KI-gestützten Steuererklärungssoftware jedoch möglicherweise nicht vor erheblichen Steuerstrafen, wenn die Software einen Fehler macht.
Eine der vielen Strafen, die der Internal Revenue Service (IRS) wegen Verstößen gegen die Meldepflichten verhängen kann, ist die Nichtabgabe des Formulars 8300, wenn ein Unternehmen in einer oder mehreren zusammenhängenden Transaktionen mehr als 10,000 US-Dollar in bar erhält. In einem kürzlich vor dem US-Steuergericht verhandelten Fall, Dealers Auto Auction of Southwest LLC gegen den Commissioner , erwarb ein Unternehmen aus Arizona eine spezielle Software, die ihm nach einem Verstoß im Vorjahr die Einhaltung der Meldepflichten gemäß IRS-Formular 8300 erleichtern sollte. Trotz der Software stellte der IRS fest, dass das Unternehmen nicht alle erforderlichen Formulare 8300 eingereicht hatte und verhängte Strafen in Höhe von 118,140 US-Dollar. Die Nichtabgabe einer Meldepflicht, wie beispielsweise des Formulars 8300, zieht eine Strafe von 250 US-Dollar pro nicht eingereichter Meldung nach sich, bis zu einem Höchstbetrag von 3 Millionen US-Dollar pro Kalenderjahr.
Diese Strafe kann in einigen Fällen erhöht werden, wenn das IRS die Nichteinhaltung als „vorsätzliche Missachtung“ des Gesetzes betrachtet. Im Allgemeinen liegt vorsätzliche Missachtung vor, wenn der Steuerzahler von der Verpflichtung weiß oder wissen müsste und sich entscheidet, sie zu ignorieren. Tatsächliches Wissen ist eine Sache, aber das IRS und der betroffene Steuerzahler können den Ausdruck „wissen sollte“ unterschiedlich interpretieren. Dies gilt insbesondere im Zusammenhang mit der Haftung eines Steuerzahlers für Software, die er zur Einhaltung der Vorschriften erworben hat – unabhängig davon, ob diese künstliche Intelligenz nutzt oder nicht.
Reduzierung der Strafen im Zusammenhang mit der Steuererklärung
Die Strafen für informative Steuererklärungen, die üblicherweise nach Abschnitt 6721 des Internal Revenue Code verhängt werden, können besonders hoch ausfallen, da sie von Fall zu Fall verhängt werden und durch angebliche „vorsätzliche Vernachlässigung“ verschärft werden können. Tausende Fehler zu je 250 US-Dollar summieren sich schnell, und die Obergrenze von 3 Millionen US-Dollar für Strafen ist kein Trost. Glücklicherweise kann man sich gegen die Strafen wehren, wenn nachgewiesen werden kann, dass das Versäumnis auf einen triftigen Grund und nicht auf vorsätzliche Fahrlässigkeit zurückzuführen ist.
Ein Steuerpflichtiger erfüllt die Ausnahme der „berechtigten Ursache“ von der Meldepflicht, wenn er erhebliche mildernde Umstände für den Verstoß nachweisen kann oder wenn der Verstoß auf Ereignisse zurückzuführen ist, die außerhalb seiner Kontrolle lagen. Eine Erklärung, die die Tatsachen darlegt, die eine berechtigte Ursache belegen, wird üblicherweise unter Strafandrohung wegen Meineids abgegeben, was wiederum das Risiko falscher Aussagen birgt. Im Fall von Dealers Auto Action of Southwest LLC argumentierte das Unternehmen, es habe sich auf eine gekaufte Software verlassen, die jedoch nicht wie vorgesehen funktionierte. Das Finanzgericht stellte jedoch fest, dass das firmeneigene Memo darauf hindeutete, dass „möglicherweise ein Ausfall des Computersystems vorlag“ und dass die Aktenlage hinsichtlich der konkreten Softwarefehler und eines möglichen Zusammenhangs mit Eingabefehlern unklar war. Das Unternehmen behauptete, der Ausfall sei auf Softwarefehlfunktionen zurückzuführen, die außerhalb seiner Kontrolle lagen, woraufhin die US-Steuerbehörde (IRS) entgegnete, dass das Vertrauen auf Software keine berechtigte Ursache darstelle.
Viele Steuerzahler haben vergeblich versucht, die Strafen durch Berufung auf den Einwand des berechtigten Grundes abzuwenden, indem sie argumentierten, dass Steuersoftware wie TurboTax die Fehler verursacht habe, die zu den Strafen führten. Das US-Steuergericht urteilte im Fall Bunney gegen den Commissioner , dass TurboTax nur so gut sei wie die eingegebenen Daten. Die IRS-Vorschriften sehen jedoch weiterhin vor, dass Umstände, die einen berechtigten Grund für die Befreiung von Strafen wegen mangelnder Genauigkeit darstellen, unter anderem ein „aufrichtiges Missverständnis von Tatsachen oder Recht“ und „einzelne Rechen- oder Übertragungsfehler“ sind. Die Vorschriften sehen auch weiterhin einen berechtigten Grund für die Befreiung von Strafen wegen mangelnder Genauigkeit vor, wenn sich ein Steuerzahler bei der Erstellung einer Position auf einen qualifizierten Steuerberater (z. B. einen Wirtschaftsprüfer) verlassen hat, die sich später als falsch erwies. Ein zukünftiger Fall könnte klären, ob die Nutzung künstlicher Intelligenz (KI) durch einen Wirtschaftsprüfer weiterhin unter die Ausnahme des berechtigten Grundes fällt.
Im Fall von Dealers Auto Auction of Southwest LLC wies das Steuergericht die pauschale Behauptung der US-Steuerbehörde (IRS) zurück, Softwarefehler könnten nicht als triftiger Grund für einen Softwarefehler gelten. Dies gibt Steuerzahlern zwar Hoffnung für die Zukunft, milderte aber nicht die Strafe für Dealers Auto Auctions Behauptung von Softwarefehlern. Warum? Das Unternehmen konnte offenbar nicht ausreichend Beweise vorlegen, um das Steuergericht von der tatsächlichen Verantwortlichkeit der Software zu überzeugen. Das Steuergericht stellte fest, dass die Aktenlage einen Softwarefehler nicht ausreichend belegte und dass das Unternehmen selbst keine ausreichenden Kontrollmechanismen zur Aufdeckung von Verstößen nachweisen konnte. Das Steuergericht bemängelte außerdem das Fehlen von Beweisen dafür, dass das Unternehmen vor oder nach dem Fehler angemessen gehandelt hatte. So fehlten beispielsweise Beweise bezüglich der Installation, Schulung oder Nutzung der Software. Darüber hinaus sank die Anzahl der Fahrzeuge des Modells 8300 von 212 im Jahr 2014 auf 116 im Jahr 2016, ohne dass eine Erklärung für diesen Rückgang geliefert wurde. Ungeachtet dessen scheint das Finanzgericht anzudeuten, dass zusätzliches aktives Handeln seitens des Steuerzahlers bei der Umsetzung, Überwachung und dem Betrieb des Programms erforderlich ist. Da künstliche Intelligenz (KI) versucht, menschliche Interaktion aus dem Prozess zu eliminieren, stellt sich die Frage, wie künftige KI-Fehlfunktionen beurteilt werden, wenn „Angemessenheit“ zur Milderung von Strafen gefordert ist.
Fazit
Die Regierung ist sich der Belastungen bewusst, die den Unternehmen, insbesondere kleinen Unternehmen, durch die Erfüllung ihrer Steuermeldepflichten entstehen. Sie betont jedoch, dass diese Kosten für die Durchsetzung der Steuergesetze notwendig sind, und behält die Strafen für unterlassene Meldungen bei. Sowohl die IRS als auch meldepflichtige Unternehmen setzen auf Softwareinnovationen, darunter künstliche Intelligenz (KI), um die Belastung durch die Analyse großer Datenmengen zu verringern. Wird der IRS angesichts seiner Bemühungen, durch den verstärkten Einsatz künstlicher Intelligenz sowohl Kosten als auch Personal zu senken, bereit sein, Softwarefehler zu tolerieren? Wenn das KI-System des IRS Fehler macht, stehen den Steuerzahlern nur wenige Rechtsmittel zur Verfügung, um die Kosten für die Anfechtung dieser Fehler zurückzuerhalten. Das IRS verfügt über Strafen und andere Durchsetzungsmechanismen, um die private Nutzung von Software zu bestrafen, die nicht die erwarteten Ergebnisse erzielt. Nach der aktuellen Entscheidung des Steuergerichts müssen Steuerzahler offenbar Nachweise für die ordnungsgemäße Durchführung und Überwachung aller Programme aufbewahren, da sie über programmbezogene Fälle nicht im Unklaren gelassen werden.
